ลดหย่อนภาษีนิติบุคคล 2569 ทั้งบริษัท หจก. ครบทุกรายการ

เนื้อหานี้เป็นข้อมูลทั่วไป ไม่ใช่คำแนะนำเฉพาะกรณี กรุณาปรึกษาทีม Simple Balance ก่อน

สรุป ลดหย่อนภาษีนิติบุคคล 2569 มี 50 รายการ แบ่งเป็น 9 หมวด

บริษัทและห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลในไทย ใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีในปี 2569 ได้รวม 50 รายการ ดังต่อไปนี้

1. รายจ่ายหักได้ 2 เท่า (10 รายการ)
2. รายจ่ายหักได้มากกว่า 2 เท่า (4 รายการ)
3. เงินบริจาค (9 รายการ)
4. มาตรการใหม่ปี 2568 และ 2569 (7 รายการ)
5. อัตราภาษีพิเศษ SME SEZ EEC BOI Holding (6 รายการ)
6. ยกเว้นกำไรจากการขายหุ้น Startup (2 รายการ)
7. ค่าเสื่อมราคาพิเศษ (4 รายการ)
8. ผลขาดทุนสะสมและรายจ่ายบังคับ (5 รายการ)
9. สวัสดิการพนักงาน (3 รายการ)

3 เรื่องสำคัญที่ต้องรู้ก่อนใช้สิทธิ

1. กรมสรรพากรอาจไม่ยอมรับการหักรายจ่าย แม้กฎหมายอนุญาต หากค่าใช้จ่ายไม่ตรงกับลักษณะธุรกิจที่จดทะเบียนกับ DBD
2. การบริจาคให้สถานศึกษาเพื่อหัก 2 เท่า สิ้นสุดสิทธิเมื่อ 31 ธันวาคม 2567 ปัจจุบันหักได้ 1 เท่า รอประกาศต่ออายุ
3. ตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 การบริจาคเพื่อรับสิทธิ 2 เท่า ควรทำผ่านระบบ e-Donation

ระวัง สรรพากรอาจไม่ให้หักแม้กฎหมายอนุญาต สิ่งที่บทความอื่นไม่บอกคุณ

ก่อนอ่านรายการ 50 ข้อด้านล่าง สิ่งที่ต้องเข้าใจก่อนคือ ในทางปฏิบัติ กรมสรรพากรมีอำนาจในการพิจารณาและบวกกลับรายจ่ายของบริษัท แม้รายจ่ายนั้นจะหักได้ตามตัวบทกฎหมาย

หากธุรกิจของคุณต้องการตัวเลือกในการหาสำนักงานบัญชีเพิ่มเติม เว็บไซต์ AccountingTH เป็นอีกหนึ่งทางเลือกให้คุณ ซึ่งได้รวบรวมข้อมูลสำนักงานบัญชีที่จดทะเบียนกับ DBD แล้วไว้มากที่สุดในประเทศไทย ให้คุณมั่นใจว่าคุณจะได้สำนักงานบัญชีที่ช่วยคุณลดภาษีอย่างถูกกฎหมายได้อย่างแน่นอน

หลักการเปรียบเทียบกับมาตรฐานอุตสาหกรรม

เจ้าพนักงานสรรพากรมีอำนาจตามประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ทวิ และมาตรา 65 ตรี ในการประเมินความสมเหตุสมผลของรายจ่ายของบริษัท หากรายจ่ายของคุณสูงผิดปกติเทียบกับธุรกิจประเภทเดียวกัน มีโอกาสสูงที่สรรพากรจะบวกกลับรายจ่ายนั้นเข้าไปในกำไรสุทธิทางภาษี และคุณต้องเป็นฝ่ายชี้แจงให้ถูกต้อง

กรณีจริง บริษัทรักษาความปลอดภัย ที่ถูกบวกกลับ

ลูกค้ารายหนึ่งของ Simple Balance เป็นบริษัทให้บริการรักษาความปลอดภัย ในการตรวจสอบบัญชี กรมสรรพากรพบว่าบริษัทนี้มีรายจ่ายค่าสินค้าสูงผิดปกติเทียบกับธุรกิจรักษาความปลอดภัยทั่วไป

ความจริงคือ เจ้าของบริษัทขายเสื้อผ้าและอุปกรณ์ให้พนักงานของตัวเองด้วย ทำให้ต้นทุนสินค้าสูงตามจริง แต่สรรพากรไม่ยอมรับเหตุผลดังกล่าว เพราะ วัตถุประสงค์ของบริษัทตามหนังสือรับรองที่จดทะเบียนกับ กรมพัฒนาธุรกิจการค้า ไม่ครอบคลุมการขายสินค้า

บทเรียนของกรณีนี้ คือหนังสือรับรองและวัตถุประสงค์ที่จดทะเบียนกับ DBD เป็นเอกสารหลักที่สรรพากรใช้พิจารณา ใบเสร็จและหลักฐานจริงมีน้ำหนักน้อยกว่า

หลักฐานการจ่ายเงินที่สรรพากรอยากเห็น

ในยุคปี 2569 สรรพากรรู้ดีว่าธุรกิจ B2B ไม่ใช้เงินสดในการใช้จ่ายค่าใช้จ่ายราคาสูง การมีหลักฐานการโอนเงินผ่านธนาคารจึงเป็นตัวแปรหลักที่กำหนดว่ารายจ่ายของคุณจะถูกยอมรับหรือไม่

จากประสบการณ์ของเรา รายจ่าย B2B ที่มีลักษณะดังต่อไปนี้ มีโอกาสถูกยอมรับสูงกว่ารายจ่ายเงินสดอย่างชัดเจน

• มีบันทึกการโอนเงินผ่านธนาคาร PromptPay หรือบัตรเครดิตบริษัท
• มีใบกำกับภาษีจากผู้ขายที่มีเลขประจำตัวผู้เสียภาษีตรงกับชื่อบัญชีรับเงิน
• จำนวนเงินสมเหตุสมผลกับลักษณะธุรกิจที่จดทะเบียนไว้

ในทางกลับกัน รายจ่าย B2B จำนวนเยอะ ๆ เช่น มากว่า 10,000 บาทที่จ่ายเป็นเงินสด เป็นรายจ่ายที่สรรพากรเฝ้าระวังและมักถูกเรียกตรวจสอบเป็นอันดับต้น โดยเฉพาะหากเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่สมเหตุสมผลกับรูปแบบธุรกิจ

4 ขั้นตอนป้องกันการบวกกลับจากสรรพากร

1. แก้ไขวัตถุประสงค์บริษัทกับ DBD ก่อนเริ่มธุรกิจใหม่ ถ้าธุรกิจของคุณจะมีรายได้หรือรายจ่ายที่อยู่นอกเหนือ วัตถุประสงค์ที่จดทะเบียนไว้ สมควรไปแก้ไขก่อน
2. เก็บหลักฐานค่าใช้จ่าย สัญญา ระเบียบบริษัท บันทึกประชุมกรรมการ ใบกำกับภาษี และหลักฐานการโอนเงิน
3. ทดสอบความสมเหตุสมผล ค่าใช้จ่ายแต่ละหมวดต้องสมเหตุสมผลเทียบกับรายได้ของบริษัทและมาตรฐานของอุตสาหกรรมเดียวกัน
4. เตรียมคำชี้แจงล่วงหน้า หากถูกตรวจสอบ ต้องอธิบายได้ว่ารายจ่ายแต่ละรายการเกี่ยวข้องกับทำธุรกิจอย่างไร

ไม่แน่ใจว่ารายจ่ายของบริษัทคุณจะถูกบวกกลับหรือไม่ ให้ทีม Simple Balance รีวิวค่าใช้จ่ายและรายจ่ายของคุณก่อนยื่น ภ.ง.ด.50 ผ่าน Messenger หรือดูบริการปิดงบการเงิน

ลดหย่อน หรือ หักรายจ่าย คำไหนถูกต้อง

คำว่า ลดหย่อนภาษี ในทางเทคนิคใช้กับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ส่วนของนิติบุคคลที่ถูกต้องคือ หักรายจ่าย หรือ หักรายจ่ายเพิ่ม หรือ ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล

อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ ผู้ประกอบการและคนปกติทั่วไปใช้คำว่า ลดหย่อนภาษีนิติบุคคล แทนกัน บทความนี้ใช้ทั้ง 2 คำเพื่อความเข้าใจ

หมวด 1 รายจ่ายที่บริษัทหักได้ 2 เท่า ครบ 10 รายการ

รายจ่ายในหมวดนี้สามารถนำมาหักได้ 2 เท่า ของจำนวนที่จ่ายจริง ตามเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด

1. ค่าจดทะเบียนบริษัท ค่าทำบัญชี ค่าสอบบัญชี SME 5 ปีแรก

นิติบุคคลที่มีทุนจดทะเบียนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้านบาท และรายได้ไม่เกิน 30 ล้านบาทต่อปี สามารถนำค่าจดทะเบียนจัดตั้งบริษัท ค่าทำบัญชี และค่าสอบบัญชี มาหักได้ 2 เท่า เป็นเวลา 5 รอบบัญชีต่อเนื่อง ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 530

2. ค่าฝึกอบรมพนักงาน

ค่าใช้จ่ายในการส่งพนักงานเข้ารับการเรียนหรือได้รับการเทรนนิ่งในหลักสูตรที่ได้รับการรับรองจากกระทรวงแรงงาน หักได้ 2 เท่า ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ตรี (3)

จากประสบการณ์ของเรา สรรพากรมักตรวจสอบว่าหลักสูตรเกี่ยวข้องกับงานจริงของพนักงานหรือไม่ หลักสูตรพัฒนาตนเองที่ไม่เกี่ยวข้องกับธุรกิจมีโอกาสโดนบวกกลับ

3. ค่าวิจัยและพัฒนาภายในองค์กร

ค่าใช้จ่ายในการทำวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรมภายในบริษัท หักได้ 2 เท่า ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 297

4. ค่าจ้างผู้สูงอายุ 60 ปีขึ้นไป

SME ที่จ้างผู้สูงอายุ 60 ปีขึ้นไป สามารถนำค่าจ้างมาหักได้ 2 เท่า โดยมีเงื่อนไข ค่าจ้างไม่เกิน 15,000 บาทต่อคน และจ้างไม่เกิน1 ใน 10 ของพนักงานทั้งหมด ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 639

5. ค่าจ้างคนพิการกรณีปกติ

นายจ้างที่จ้างคนพิการทำงานสามารถหักค่าจ้างได้ 2 เท่า ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 499

6. ค่าจัดสัมมนาในประเทศ

ค่าใช้จ่ายในการจัดประชุม อบรม สัมมนา รวมค่าห้อง ค่าที่พัก ค่าอาหาร และค่าเดินทาง ขยายเวลาถึง 15 ธันวาคม 2568 ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 801

• จัดในเมืองรอง หักได้ 2 เท่า
• จัดในเมืองอื่น หักได้ 1.5 เท่า

ต้องมีใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ e-Tax Invoice เท่านั้น

7. ค่าใช้จ่ายอำนวยความสะดวกคนพิการ

ค่าจัดอุปกรณ์ ทางลาด ห้องน้ำ และสิ่งอำนวยความสะดวกในอาคาร ยานพาหนะ บริการขนส่งสาธารณะ หักได้ 2 เท่า ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 519

8. ค่าจ้างนักเรียนนักศึกษาบัญชี

นายจ้างที่จ้างนักเรียนหรือนักศึกษาสาขาบัญชีให้ทำงานเกี่ยวกับบัญชี สามารถนำค่าจ้างมาหักเพิ่มอีก 1 เท่า ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 595 มีผลตั้งแต่รอบบัญชี 1 มกราคม 2559

9. ค่าซอฟต์แวร์ DEPA หักได้ 200 เปอร์เซ็นต์

SME ที่ซื้อซอฟต์แวร์จากผู้ให้บริการที่ขึ้นทะเบียนกับ DEPA สามารถนำค่าซอฟต์แวร์มาหักได้ 200 เปอร์เซ็นต์ โดยค่าซอฟต์แวร์ที่นำมาหักได้สูงสุด 100,000 บาทต่อปี

10. ค่าลงทุนระบบ e-Tax Invoice และ e-Receipt

ค่าใช้จ่ายในการพัฒนาระบบใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์และใบรับเงินอิเล็กทรอนิกส์ของกรมสรรพากร หักได้ 2 เท่า เพื่อจูงใจให้ภาคธุรกิจเข้าสู่ระบบดิจิทัล

หมวด 2 รายจ่ายที่บริษัทหักได้มากกว่า 2 เท่า

รายจ่ายบางหมวดสามารถหักได้สูงกว่า 200 เปอร์เซ็นต์ ตามมาตรการพิเศษของรัฐ

11. โซลาร์รูฟท็อปและอุปกรณ์ประหยัดพลังงาน 1.5 เท่า

นิติบุคคลที่ลงทุนติดตั้งระบบโซลาร์เซลล์และอุปกรณ์ประสิทธิภาพสูง หักรายจ่ายได้ 1.5 เท่า ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 805 ปี 2569 ใช้สิทธิได้ถึง 31 ธันวาคม 2571 ทรัพย์สินเหล่านี้นับเป็นสินทรัพย์ถาวรของบริษัท

12. R&D จ้างหน่วยงานภายนอกที่อธิบดีรับรอง สูงสุด 3 เท่า

ค่าใช้จ่ายในการจ้างหน่วยงานวิจัยภายนอกที่อธิบดีกรมสรรพากรประกาศรับรอง สามารถหักได้สูงสุด 300 เปอร์เซ็นต์ ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 598

13. พัฒนาทักษะใหม่และยกระดับทักษะเดิม Upskill Reskill 1.5 เท่า

ค่าใช้จ่ายในการพัฒนาบุคลากรให้มีทักษะสูงในด้านที่กำหนด หักได้ 1.5 เท่า ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 778

14. ค่าจ้างคนพิการกรณีพิเศษ 3 เท่า

หากบริษัทมีลูกจ้างคนพิการเกินกว่า 60% ของพนักงานทั้งหมด และจ้างเกิน 180 วันในปีภาษี สามารถหักค่าจ้างได้ 3 เท่า ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 519

หมวด 3 เงินบริจาคปี 2569 มีอะไรเปลี่ยน

หมวดบริจาคเป็นหมวดที่กฎหมายเปลี่ยนแปลงมากที่สุดในช่วงปี 2567 ถึง 2569 ผู้ประกอบการต้องระวังมากเป็นพิเศษ เพราะหลายมาตรการที่เคยให้สิทธิ 2 เท่า ปัจจุบันลดลงเหลือ 1 เท่าหรือต้องทำผ่านระบบ e-Donation

การเปลี่ยนแปลงสำคัญที่ต้องรู้

มาตรการ	ก่อนปี 2569	ปัจจุบัน 2569
บริจาคสถานศึกษา	2 เท่า ผ่าน e-Donation	1 เท่า สิทธิ 2 เท่าหมดอายุ 31 ธันวาคม 2567 รอประกาศต่ออายุ
บริจาคทั่วไปนอก e-Donation	1 เท่า	1 เท่า การบริจาคเพื่อรับสิทธิ 2 เท่า ควรทำผ่าน e-Donation
บริจาคกองทุนวิจัยและนวัตกรรม	2 เท่า	2 เท่า ขยายต่อตามมติ ครม.
บริจาค กสศ. เพื่อความเสมอภาคทางการศึกษา	2 เท่า	2 เท่า ถึงสิ้นปี 2568 ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 782

15. บริจาคสถานศึกษา 1 เท่า

ปัจจุบันการบริจาคให้สถานศึกษารัฐ เอกชน และอุดมศึกษา หักได้ 1 เท่า เพดาน 10 เปอร์เซ็นต์ของกำไรสุทธิ

16. บริจาคกองทุนวิจัยและนวัตกรรม ผ่าน e-Donation

หักได้ 2 เท่า ตามมติ ครม. ขยายเวลา ครอบคลุมกองทุน ววน. กองทุน วช. และกองทุนนวัตกรรมที่กรมสรรพากรประกาศ

17. บริจาค กสศ. กองทุนเพื่อความเสมอภาคทางการศึกษา

หักได้ 2 เท่า ผ่านระบบ e-Donation ของ กสศ. ถึงสิ้นปี 2568 ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 782

18. บริจาคโรงพยาบาลรัฐผ่าน e-Donation

หักได้ 2 เท่า ตามรายชื่อสถานพยาบาลของทางราชการที่ กรมสรรพากรประกาศ

19. บริจาค 13 มูลนิธิด้านสาธารณสุขผ่าน e-Donation

ครม.อนุมัติสิทธิในการหัก 2 เท่า ผ่าน e-Donation อาจต้องตรวจสอบประกาศต่ออายุล่าสุดจาก ครม.

20. บริจาคกองทุนคนพิการ

หักได้ 1 เท่า เพดาน 2 เปอร์เซ็นต์ของกำไรก่อนหักรายจ่าย ตามพระราชบัญญัติส่งเสริมและพัฒนาคุณภาพชีวิตคนพิการ

21. บริจาคกีฬาผ่าน e-Donation

หักได้ 2 เท่า ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 596

22. บริจาคศิลปวัฒนธรรมและวัด สถานสาธารณกุศล

หักได้ 1 ถึง 2 เท่า ตามที่กรมสรรพากรประกาศโดยต้องเป็นรายชื่อที่ผ่านการรับรอง

23. บริจาคภัยพิบัติ น้ำท่วม

เฉพาะช่วงประกาศของกรมสรรพากร โดยปกติ 1.5 เท่า กรณีบริษัทเป็นตัวแทนรับบริจาคต้องขึ้นทะเบียนกับกรมสรรพากรก่อน

คำเตือน ตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 การบริจาคเพื่อรับสิทธิ 2 เท่า ควรทำผ่านระบบ e-Donation ของกรมสรรพากร เพื่อให้ระบบส่งข้อมูลตรงถึงสรรพากรอัตโนมัติ ตรวจสอบให้แน่ใจว่าหน่วยรับบริจาคของคุณรองรับระบบนี้

หมวด 4 มาตรการใหม่ปี 2568 และ 2569 ที่นิติบุคคลนำมาลดหย่อนภาษีได้

ในช่วงปี 2568 ถึง 2569 มีพระราชกฤษฎีกาออกใหม่หลายฉบับที่กระทบต่อรายจ่ายของบริษัทโดยตรง

24. มาตรการภาษีปรับปรุงโรงแรม (พ.ร.ฎ. 800 ปี 2568)

โรงแรมที่ลงทุนปรับปรุงต่อเติมหรือขยายกิจการ สามารถนำค่าใช้จ่ายมาหักเป็นรายจ่ายเพิ่มเติมตามเกณฑ์ที่กำหนด

25. การปรับธุรกิจสู่ระบบดิจิทัลของ SME (พ.ร.ฎ. 802 ปี 2569)

SME ที่ลงทุนเทคโนโลยีดิจิทัล สามารถหักได้ 2 เท่าใน 3 ปี เพดาน 300,000 บาท นอกจากนี้ SME ที่ใช้ซอฟต์แวร์จาก Digital Service List ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล 100 เปอร์เซ็นต์ เป็นเวลา 5 ปี ส่วนบริษัทขนาดใหญ่ ยกเว้น 50 เปอร์เซ็นต์ เป็นเวลา 3 ปี

26. มาตรการภาษีศิลปิน (พ.ร.ฎ. 803 ปี 2569)

มาตรการสนับสนุนผู้สร้างสรรค์งานศิลปะ ตรวจสอบเงื่อนไขกับกรมสรรพากร

27. โซลาร์รูฟท็อปและอนุรักษ์พลังงาน (พ.ร.ฎ. 805 ปี 2569)

นิติบุคคลที่ลงทุนระบบโซลาร์เซลล์และอุปกรณ์ประสิทธิภาพสูง หักได้ 1.5 เท่า ใช้สิทธิได้ถึง 31 ธันวาคม 2571

28. ยานยนต์ไฟฟ้าเชิงพาณิชย์ขนาดใหญ่ (ประกาศอธิบดี 464)

บริษัทที่ลงทุนยานยนต์ไฟฟ้าเชิงพาณิชย์ขนาดใหญ่ ได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล โดยมีเงื่อนไขแบตเตอรี่ต้องผลิตในไทย

29. ปรับปรุงโรงแรม (ประกาศอธิบดี 466)

กำหนดหลักเกณฑ์การใช้สิทธิตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 800

30. ซื้อทัศนศิลป์ของศิลปินไทย (ประกาศอธิบดี 465)

ค่าใช้จ่ายในการซื้อผลงานทัศนศิลป์ของศิลปินไทย

หมวด 5 อัตราภาษีพิเศษ

นอกจากการหักรายจ่าย บริษัทบางประเภทยังได้รับอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต่ำกว่าปกติ

31. อัตราภาษี SME ก้าวหน้า

บริษัทที่มีทุนจดทะเบียนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้านบาท และรายได้รวมไม่เกิน 30 ล้านบาทต่อปี ได้รับอัตราภาษีก้าวหน้าจากกำไรสุทธิ

กำไรสุทธิ	อัตราภาษี
0 ถึง 300,000 บาท	ยกเว้น
300,001 ถึง 3,000,000 บาท	15 เปอร์เซ็นต์
มากกว่า 3,000,000 บาท	20 เปอร์เซ็นต์

ลองคำนวณภาษีของบริษัทคุณได้ที่ เครื่องคำนวณภาษีนิติบุคคล หรือคำนวณภาษีหัก ณ ที่จ่ายและ VAT ที่ Vgเครื่องมือคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีหัก ณ ที่จ่าย

32. SEZ เขตเศรษฐกิจพิเศษ 10 เปอร์เซ็นต์

บริษัทที่ประกอบกิจการเป้าหมายในเขตเศรษฐกิจพิเศษ ได้รับอัตราภาษีเหลือ 10 เปอร์เซ็นต์ ตามมติ ครม. 13 มกราคม 2568

33. EEC เขตพัฒนาพิเศษภาคตะวันออก

กิจการในเขต EEC ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีตามที่ BOI และ EEC Office กำหนด

34. BOI กิจการที่ได้รับการส่งเสริม

กิจการที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุนจาก BOI ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็นเวลา 3 ถึง 13 ปี ตามประเภทกิจการ A1+ A1 A2 A3 A4

35. IBC ศูนย์กลางธุรกิจระหว่างประเทศ

กิจการศูนย์กลางธุรกิจระหว่างประเทศ ได้รับอัตราภาษีพิเศษตามคุณสมบัติ

36. บริษัทแม่ไม่ต้องเสียภาษีเงินปันผลที่ได้จากบริษัทลูก

บริษัทแม่ที่ถือหุ้นบริษัทลูกไม่น้อยกว่า 25 เปอร์เซ็นต์ของหุ้นที่มีสิทธิออกเสียง และถือไว้เกิน 3 เดือนก่อนได้รับเงินปันผล และถือต่ออีกเกิน 3 เดือนหลังรับ ได้รับยกเว้นภาษีเงินปันผล 100 เปอร์เซ็นต์ ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ทวิ (10)

หมวด 6 ยกเว้นกำไรจากการขายหุ้น Startup และ Social Enterprise

37. ยกเว้นภาษีกำไรจากการขายหุ้น Startup ไทย

บริษัทหรือบุคคลที่ลงทุนใน Startup ไทยใน 14 อุตสาหกรรมเป้าหมาย ผ่าน VC หรือ CVC ที่จดทะเบียนกับ ก.ล.ต. ได้รับยกเว้นภาษีกำไรจากการขายหุ้น มีผล 15 มิถุนายน 2565 ถึง 30 มิถุนายน 2575 รวม 10 ปี

เงื่อนไขสำคัญ ผู้ลงทุนต้องถือหุ้นไม่น้อยกว่า 24 เดือน Startup ต้องได้รับการรับรองจาก NIA หรือ สวทช. และมีรายได้ 80 เปอร์เซ็นต์จากอุตสาหกรรมเป้าหมาย

38. ลงทุนหรือบริจาคให้วิสาหกิจเพื่อสังคม Social Enterprise

บริษัทที่ลงทุนในหุ้น SE หรือบริจาคให้ SE ที่จดทะเบียน หักรายจ่ายได้ 1 เท่า รวมกับรายจ่ายเพื่อกุศลสาธารณะ ไม่เกิน 2 เปอร์เซ็นต์ของกำไร ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 621

หมวด 7 ค่าเสื่อมราคาพิเศษสามารถนำมาลดหย่อนภาษีนิติบุคคลได้ที่หลายบริษัทลืม

นอกจากค่าเสื่อมราคาปกติ ทรัพย์สินบางประเภทคิดค่าเสื่อมราคาเริ่มต้นในอัตราที่สูงกว่ามาตรฐาน ทำให้ประหยัดภาษีได้เร็วขึ้น สินทรัพย์ถาวรเหล่านี้บันทึกในงบดุลของบริษัท

39. คอมพิวเตอร์และอุปกรณ์ของ SME

หักค่าเสื่อมราคาเบื้องต้น 40 เปอร์เซ็นต์ของมูลค่าต้นทุนในวันที่ได้ทรัพย์สิน ส่วนที่เหลือทยอยหักภายใน 3 รอบบัญชี ตามพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 145

40. เครื่องจักรเพื่อวิจัยพัฒนา

หักค่าเสื่อมราคาเบื้องต้น 40 เปอร์เซ็นต์ ส่วนที่เหลือหักตามตารางอายุการใช้งาน เป็นสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนของบริษัท

41. โรงงาน SME

หักค่าเสื่อมราคาเบื้องต้น 25 เปอร์เซ็นต์ ส่วนที่เหลือทยอยหัก

42. ทรัพย์สินเฉพาะ โรงพยาบาล โรงเรียน บ้านพักพนักงาน

มีอัตราค่าเสื่อมราคาพิเศษกำหนดเฉพาะในตารางพระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 145 ลองใช้ เครื่องคำนวณค่าเสื่อมราคา เพื่อความแม่นยำ

หมวด 8 ผลขาดทุนสะสมและรายจ่ายบังคับ

43. ผลขาดทุนสะสม 5 ปี

บริษัทสามารถนำผลขาดทุนสุทธิจากปีก่อนๆ มาหักลบจากกำไรสุทธิในปีต่อไปได้ภายใน 5 รอบระยะเวลาบัญชี ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ตรี (12) ต้องใช้สิทธิต่อเนื่อง ไม่สามารถข้ามปีได้

44. เงินส่งกองทุนคนพิการ กรณีไม่จ้างตามมาตรา 35

นายจ้างที่ไม่ได้จ้างคนพิการตามสัดส่วนที่กฎหมายกำหนด ต้องจ่ายเงินเข้ากองทุนแทน ซึ่งก็ถือว่าเป็นรายจ่ายของบริษัท

45. เงินสมทบกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ PVD ส่วนนายจ้าง

หักได้ไม่เกิน 15 เปอร์เซ็นต์ของค่าจ้างพนักงานแต่ละคน ตามพระราชบัญญัติกองทุนสำรองเลี้ยงชีพ พ.ศ. 2530

46. เงินสมทบประกันสังคม ส่วนนายจ้าง

หักเป็นรายจ่ายได้ตามจริงที่จ่ายให้สำนักงานประกันสังคม

47. เงินสมทบกองทุนเงินทดแทน

หักเป็นรายจ่ายได้ตามจริง

หมวด 9 สวัสดิการพนักงานก็เป็นรายการลดหย่อนภาษีนิติบุคคลได้

48. ประกันสุขภาพแบบกลุ่ม

เบี้ยประกันสุขภาพแบบกลุ่มที่บริษัทจัดให้พนักงาน หักเป็นค่าใช้จ่ายได้ และไม่ถือเป็นเงินได้ของพนักงานในส่วนคุ้มครองค่ารักษาพยาบาล

49. ค่ารักษาพยาบาลตามระเบียบบริษัท

หักออกได้หากบริษัทมีระเบียบหรือข้อบังคับที่กำหนดให้พนักงานทุกคนมีสิทธิ์เท่าเทียม

50. ค่าเล่าเรียนบุตรพนักงาน

หักเป็นรายจ่ายได้หากเป็นสวัสดิการในระเบียบบริษัทอย่างเป็นทางการและจัดให้ทุกคนเท่าเทียม

บริษัทกับห้างหุ้นส่วนใช้สิทธิจากรายการลดหย่อนภาษีนิติบุคคลได้เหมือนกันไหม

คำตอบคือ เกือบทุกข้อ รายการลดหย่อนทั้ง 50 ข้อในบทความนี้ ใช้ได้ทั้งกับบริษัทจำกัด ห้างหุ้นส่วนจำกัด หจก. และห้างหุ้นส่วนสามัญนิติบุคคลที่จดทะเบียนเป็นนิติบุคคลกับ DBD แต่การยกเว้นเงินปันผลรับของ Holding Company ที่มีเงื่อนไขเฉพาะกับโครงสร้างบริษัทจำกัด

ความแตกต่างเกี่ยวกับโครงสร้างการจ่ายเงินปันผลและความรับผิดของหุ้นส่วน ไม่ใช่สิทธิทางภาษี

อ่านต่อ จดหจก หรือ บริษัท แบบไหนเสียภาษีน้อยกว่า

กรอกรายการลดหย่อนภาษีนิติบุคคลใน ภ.ง.ด.50 ตรงไหน

การยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ต้องยื่นภายใน 150 วันหลังสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี รายจ่ายและสิทธิประโยชน์แต่ละหมวดมีตำแหน่งกรอกแตกต่างกัน

หมวด	ส่วนใน ภ.ง.ด.50
รายจ่าย 2 เท่า ปกติ	ส่วน ก ใส่จำนวนจริงในงบกำไรขาดทุน บวกอีก 1 เท่าในส่วนการคำนวณภาษี
รายจ่ายบริจาค 2 เท่า	ส่วน ค บวกเพิ่มในการคำนวณกำไรสุทธิทางภาษี
ค่าเสื่อมราคาพิเศษ	ส่วนรายละเอียดทรัพย์สิน หมายเหตุประกอบการคำนวณ
ผลขาดทุนสะสม	ส่วน ข ผลขาดทุนยกมา
กิจการ BOI	แยกบัญชี BOI กับ Non-BOI ใส่ในส่วน ข

ตัวอย่างวางแผนภาษี SME ประหยัดได้เท่าไร

สมมุติ บริษัท ABC จำกัด มีทุนจดทะเบียน 2 ล้านบาท รายได้ 20 ล้านบาท กำไรสุทธิทางบัญชีก่อนใช้สิทธิลดหน่อยภาษีบริษัท 2,000,000 บาท

กรณีไม่ใช้สิทธิการลดหย่อนภาษีนิติบุคคล

• กำไรทางภาษี 2,000,000 บาท
• 300,000 บาทแรก ยกเว้นภาษี
• ส่วนที่เหลือ 1,700,000 บาท เสียภาษี 15 เปอร์เซ็นต์ = 255,000 บาท

กรณีใช้สิทธิประโยชน์ครบ

• ค่าฝึกอบรมพนักงาน 200,000 บาท หักเพิ่ม 200,000 บาท
• ค่าทำบัญชีและสอบบัญชี 100,000 บาท หักเพิ่ม 100,000 บาท
• ลงทุนซอฟต์แวร์ DEPA 150,000 บาท หักเพิ่ม 150,000 บาท
• บริจาคโรงพยาบาลรัฐ ผ่าน e-Donation 100,000 บาท หักเพิ่ม 100,000 บาท
• รวมรายจ่ายเพิ่ม 550,000 บาท
• กำไรทางภาษี 1,450,000 บาท
• 300,000 บาทแรก ยกเว้น
• ส่วนที่เหลือ 1,150,000 บาท เสียภาษี 15 เปอร์เซ็นต์ = 172,500 บาท

ประหยัดภาษีได้ 82,500 บาท โดยใช้สิทธิประโยชน์ที่กฎหมายอนุญาต

รายจ่ายต้องห้ามที่ต้องบวกกลับ

แม้บริษัทจะใช้สิทธิประโยชน์ในการลดหย่อนภาษีนิติบุคคลทุกอย่างแล้ว ก็ยังต้องระวังรายจ่ายต้องห้าม 20 ประเภทตามประมวลรัษฎากร มาตรา 65 ตรี ที่ต้องบวกกลับเมื่อยื่น ภ.ง.ด.50

รายการที่ SME เจอบ่อย

• ค่ารับรองเกินเพดาน 0.3 เปอร์เซ็นต์ของรายได้หรือทุน
• ค่าปรับและเงินเพิ่มทางภาษี
• รายจ่ายส่วนตัวของผู้ถือหุ้น
• รายจ่ายที่พิสูจน์ผู้รับไม่ได้
• รายจ่ายลักษณะลงทุนที่ลงผิดทาง ควรบันทึกเป็นสินทรัพย์ถาวรแล้วทยอยหักค่าเสื่อมราคา
• ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ ที่ตั้งโดยไม่เข้าเงื่อนไขของกรมสรรพากร

คำถามที่พบบ่อย (FAQ)

สรุปและช่องทางติดต่อ Simple Balance

การใช้สิทธิประโยชน์จากรายการลดหย่อนภาษีนิติบุคคลให้ได้สูงสุด ต้องมีทั้งความรู้ในกฎหมายและประสบการณ์ในการตอบโต้กับกรมสรรพากร การมีหลักฐานครบถ้วน หนังสือรับรองที่สอดคล้อง และการใช้ระบบ e-Donation จะช่วยให้บริษัทของคุณรักษาสิทธิประโยชน์ทางภาษีได้เต็มจำนวน

Simple Balance เป็นสำนักงานบัญชีที่ให้บริการทั่วประเทศไทย ดูแล SME มากกว่า 300 รายต่อปี ครอบคลุมการปิดงบการเงิน บัญชีรายเดือน และเครื่องมือฟรี เช่น เครื่องคำนวณภาษีนิติบุคคล และ เครื่องคำนวณค่าเสื่อมราคา